Transfer Pricing

BrightOrangeTalanton ondersteunt ondernemingen en fiscalisten met betrekking tot Transfer Pricing. Transfer Pricing behelst het vaststellen van marktconforme verrekenprijzen die gehanteerd worden voor onderlinge leveringen van goederen en diensten binnen een multinationale onderneming. Ondernemingen willen hun kosten bij voorkeur laten neerslaan waar de belastingtarieven het hoogst zijn en opbrengsten waar de tarieven het laagst zijn. Daarentegen willen belastingautoriteiten voorkomen dat middels het kunstmatig verschuiven van winsten hun respectieve belastinggrondslagen verslechteren.

De regels inzake Transfer Pricing zijn per 1 april 2001 in belangrijke mate gewijzigd (Besluiten van 30 maart 2001, nr. IFZ 2001/295M), hierbij is de zogenaamde rulingpraktijk vervangen door een Advance Pricing Agreement ("APA"). Een APA is een afspraak vooraf over de vaststelling van een zakelijke beloning of een methode voor de vaststelling van een dergelijke beloning voor grensoverschrijdende transacties tussen gelieerde lichamen of tussen onderdelen van eenzelfde lichaam. Een belangrijk kenmerk van de APA is dat maatwerk wordt geleverd bij iedere afzonderlijke APA. Per 1 januari 2002 zijn de regels inzake Transfer Pricing ook in de wet verankerd. Met name de artikelen 8b en c van de  Wet op de vennootschapsbelasting 1969 zijn hierbij van belang. Een aanvulling op het verrekenprijsbesluit is gemaakt op 21 augustus 2004 (nr. IFZ2004/680M) om de wetgeving beter te laten aansluiten bij de richtlijnen van de Organisation for Economic Co-operation and Development ("OECD").

In de wet op de vennootschapsbelasting is het at-arm's-length principe opgenomen en de vereisten ten aanzien van documentatie. De belastingbetaler wordt geacht, bij voorkeur voorafgaand aan de transactie, documentatie op te stellen hoe de verrekenprijs is vastgesteld. Bovendien dient voldoende informatie te worden verschaft zodat de belastingautoriteiten kunnen beoordelen of de verrekenprijs is gebaseerd op voorwaarden die onafhankelijke partijen in het economische verkeer zouden zijn over­eengekomen.

Ten aanzien van doorstroomactiviteiten die bestaan uit het ontvangen  en doorbetalen van rente en/of royalties binnen concernverband worden eisen gesteld ten aanzien van de binding die het lichaam met Nederland moet hebben, de zogenaamde "substance requirements". Voor een licentie onderneming bijvoorbeeld kan men uitsluitend een APA aanvragen indien de onderneming bloot gesteld is aan reële (commerciële en financiële) risico's met betrekking tot de te verrichten activiteiten en kan aantonen dat haar contracten met gelieerde partijen at-arm's-length zijn.

BrightOrangeTalanton kan in het kader van Transfer Pricing optreden als adviseur van de onderneming of voor de fiscalist bij het:

• Identificeren van risico’s;
• Kwantificeren van risico’s;
• Vaststellen van de te verwachte verliezen;
• Vaststellen Minimum Risk Capital;
• Vaststellen van het vereist rendement op het eigen vermogen;
• Vaststellen at-arm’s-length vergoeding, op basis van financieel-economische analyse, van:
  Licenties/royalties;
  Rente (spread) op leningen;
• Rapportage met daarin de door de belastingautoriteiten gewenste informatie:
• De transactievoorwaarden en relevante karakteristieken;
• Beschrijving van de onderneming en haar activiteiten;
• Functionele analyse;
• Beschrijving van de Transfer Pricing methode en de daaruit afgeleide verrekenprijs.